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財政部臺北國稅局表示，又到5月報稅季，納稅義務人於辦理112年度綜合所得稅結算申報時，應核實將大陸地區來源所得併同臺灣地區來源所得申報綜合所得稅，如經查獲有漏報所得情事，將補稅並裁罰。該局說明，依據臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條1項規定，臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，請民眾切勿有大陸地區來源所得心存僥倖而未據實申報，致生短漏報情事受罰。此外，大陸地區來源所得，在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，完稅證明文件須經大陸地區公證處公證，並經財團法人海峽交流基金會（以下簡稱海基會）驗證，又所扣抵稅額上限不得超過因加計該筆大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。該局指出，轄內納稅義務人甲君111年度有取自大陸地區來源之薪資所得，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時漏未申報該筆所得，經該局依相關資料查獲後補稅並處罰鍰，嗣甲君補正在大陸地區繳納稅款之相關公證資料並經海基會驗證，經稽徵機關審核後，方認列相關可扣抵稅額，重行核算應納稅額並更正罰鍰金額。該局呼籲，因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢之所得範圍，亦即納稅義務人於綜合所得稅申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得資料、透過網路下載所得資料及稅額試算通知書，並不包含大陸地區來源所得資料，有是類所得的民眾辦理綜合所得稅結算申報時，應自行填寫該類所得，併同當年度臺灣地區來源所得總額一同申報並檢附經海基會驗證之大陸地區已繳納稅額之相關公證資料，供稽徵機關認列可扣抵稅額，以免遭補稅外，還要受罰。（聯絡人：法務組陳股長；電話2311-3711分機2071） http://www.daho.url.tw/hot_491455.html 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，有大陸地區來源所得者，應併同申報綜合所得稅 2024-05-21 2025-05-21

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財政部臺北國稅局表示，一般家電業者銷售家電用品，除家電用品本身之定價外，常額外向顧客收取安裝費（包含施工費用及材料配件）或運費，該等費用亦屬銷售額範圍，應如實開立統一發票。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第14條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應就銷售額課徵營業稅；同法第16條規定載明上開銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此，家電業者如有向顧客額外加收之安裝費或運費等情形，均應列入銷售額開立統一發票報繳營業稅。該局舉例說明，小芳向甲家電業者購買一臺定價新臺幣（下同）25,000元之冷氣機，因小芳家公寓管路問題，甲家電業者於安裝後，除冷氣機本身25,000元外，額外向小芳加收安裝費及運費共計5,500元，則甲家電業者，應將額外加收之安裝費及運費5,500元一併列入銷售金額，開立總計30,500元之統一發票交付小芳。該局呼籲，營業人應確實依規定開立統一發票，以免違法受罰。倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。（聯絡人：法務組詹審核員；電話2311-3711分機2014） http://www.daho.url.tw/hot_491446.html 家電業者向顧客額外加收之安裝費或運費，應依規定開立統一發票報繳營業稅 2024-05-21 2025-05-21

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財政部臺北國稅局表示，民眾如遭營利事業虛（浮）報薪資所得，可向戶籍所在地國稅局提出檢舉或查明更正，以維自身權益。該局說明，民眾於綜合所得稅結算申報期間下載或查調之個人所得資料，或接獲國稅局核發之綜合所得稅核定通知書，如發現有非任職公司或不明來源之薪資所得時，可先向營利事業查證，如因重複申報或身分證統一編號登打錯誤等原因所致，應請該營利事業向國稅局辦理更正。如經確認後實屬被虛（浮）報薪資所得時，可向戶籍所在地國稅局提出檢舉，以維自身權益。該局舉例說明，A君接獲國稅局核發之111年度綜合所得稅核定通知書，發現自己有取自甲公司薪資所得新臺幣（下同）480,000元，因其從未在甲公司任職，即檢附該核定通知書、被虛報薪資期間已在乙公司任職之薪資領取及勞健保資料等證明文件向國稅局檢舉。經該局進一步查證，並函請甲公司說明及提示薪資給付證明等相關資料，因甲公司無法提供，亦未依限說明申報A君扣（免）繳憑單之理由，乃認定甲公司虛報A君薪資所得，除註銷A君該筆薪資所得外，並剔除甲公司列報A君之薪資費用480,000元及伙食費28,800元，補徵甲公司營利事業所得稅及裁處罰鍰。該局呼籲，5月份綜合所得稅結算申報期間將至，民眾辦理綜合所得稅申報前下載或查調個人所得資料時，如經查明發現薪資所得遭虛（浮）報情事，可向戶籍所在地國稅局提出檢舉，以維自身權益。（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話2311-3711分機1730） http://www.daho.url.tw/hot_491441.html 民眾如遭營利事業虛（浮）報薪資，可向戶籍所在地國稅局檢舉或查明更正，以維自身權益 2024-05-21 2025-05-21

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財政部臺北國稅局表示，我國綜合所得稅採家戶申報制，夫妻於婚姻關係存續中，應合併辦理結算申報，但是結婚或離婚的當年度，夫妻雙方可選擇分別或合併申報，若因夫妻分居而無法合併辦理結算申報，除符合法定事由而得各自辦理申報及計算稅額外，仍應據實於申報書上填寫配偶的姓名、國民身分證統一編號及勾選分居情形，分別辦理結算申報，再由稽徵機關合併計算全部應納稅額。　　該局說明，依所得稅法第15條規定，分居之夫妻符合以下認定標準者，得各自申報及計算綜合所得稅：1、符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者。2、符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上，經法院酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者。3、依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者。4、納稅義務人或配偶取得前款通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者。　　該局舉例說明，納稅義務人甲君與配偶於108年間結婚，嗣因夫妻感情不睦而分居，各自辦理110年度綜合所得稅結算申報，雙方並在申報書勾選夫妻分居，經該局以甲君與配偶110年度仍有婚姻關係，且未符合前述得各自辦理綜合所得稅結算申報之事由，爰合併計算全部應納稅額後分別向夫妻開單補稅。甲君不服，申請復查主張自109年7月起即與其配偶分居，應准予分開申報，經該局以不符合規定，駁回甲君之復查申請。　　該局呼籲，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，有夫妻分居情形，應注意是否符合法定得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之規定，如僅因夫妻分居、感情不睦之原因，導致無法合併辦理結算申報者，可分別填報申報書，並應於申報書上註明配偶姓名、身分證統一編號及正確勾選分居字樣，以利國稅局歸戶合併計課所得稅。（聯絡人：法務組洪股長；電話2311-3711分機2051） http://www.daho.url.tw/hot_461936.html 夫妻分居分開申報綜合所得稅須符合規定之認定標準 2024-05-21 2025-05-21

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　　財政部臺北國稅局表示，為提高營利事業網路申報效率及便利性，111年度營利事業所得稅結算申報書租稅減免部分第A30頁「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」及第A31頁「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除申報明細表」書表，於申報期間得另採媒體方式辦理申報。　　該局說明，營利事業依公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法或嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除辦法規定申請適用相關租稅減免優惠者，應依規定填報申報書租稅減免部分第A30頁或第A31頁，並可利用營利事業電子結（決）算申報系統，以符合規定格式之CSV檔直接匯入申報系統進行網路申報。此外，倘申報項次大於1萬筆致無法使用「CSV檔匯入」功能者，亦得將第A30頁及第A31頁申報資料依規定格式轉為媒體申報檔，經財政部電子申報繳稅服務網站（網址：https://tax.nat.gov.tw）提供之審核程式審核無誤後，檢齊媒體光碟及媒體檔案遞送單1式3份向所在地國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。　　該局呼籲，111年度營利事業所得稅結算申報期間自112年5月1日起至5月31日止，請營利事業及委任代理人多加利用網路辦理申報，並得搭配第A30頁或第A31頁之媒體申報方式，體驗更有效率之營利事業所得稅申報服務。（聯絡人：營所稅組洪股長；電話2311-3711分機1337） http://www.daho.url.tw/hot_461935.html 開放適用產業創新條例第23條之3暨嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除等申報資料，得另採媒體申報 2024-05-21 2025-05-21

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扣繳單位承租共有房屋，應按各共有人之應有部分比例計算租賃所得，分別開立租賃所得扣（免）繳憑單。　　該局說明，依財政部71年2月2日台財稅第30682號函規定，共有物之出租，其租賃所得應按各共有人之應有部分計算，課徵綜合所得稅。又稅法有關納稅義務人之規定具有強制性，並不因當事人之約定而變更稅法所規定之課徵對象。數人共有之房屋出租，應按各共有人之持分比例計算租賃所得，不因共有人間另為約定租金分配方式或約定由他人受領而改變其納稅義務。是以，扣繳單位承租由數人共有之房屋，仍應按各共有人應有部分計算出租人之租賃所得及開立扣(免)繳憑單。　　該局舉例，甲、乙、丙三人共有房屋一棟，各持分1/3，該屋於108年1月1日以每月租金20,000元出租給A公司，並約定租金全數由甲領取，A公司仍應按甲、乙、丙三人之應有部分(各持分1/3)，分別填報甲、乙、丙三人108年度租賃所得扣(免)繳憑單各80,000元(每月租金20,000元×12個月÷3)。 http://www.daho.url.tw/hot_345574.html 承租共有房屋，應按各共有人持分比例分別開立租賃所得扣免繳憑單 2024-05-21 2025-05-21

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財政部臺北國稅局表示，納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者，今(109)年5月申報108年度個人綜合所得稅可列報長期照顧特別扣除額，每人每年可定額減除12萬元。　　該局說明，長期照顧特別扣除額適用對象包含聘僱外籍家庭看護工資格者、長照失能等級第2級至第8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構全年達90日者，以及在家自行照顧者。為使政府有限資源有效運用，長期照顧特別扣除額，訂有3種情形排除適用：（1）經減除幼兒學前及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上、（2）選擇股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額、（3）108年度基本所得額超過670萬元，均不適用長期照顧特別扣除額。適用對象應檢具之證明文件及排除適用條件規定可參照附表。　　該局進一步說明，須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，除可扣除身心障礙特別扣除額20萬元外，尚得再扣除長期照顧特別扣除額12萬元，合計可扣除32萬元，對有身心失能照護需求的家庭，提供適切的協助。　　該局提醒，民眾如有任何疑義，可至該局網站（網址：https://www.ntbt.gov.tw）長照扣除額專區下載懶人包及疑義解答或撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢。 http://www.daho.url.tw/hot_345573.html 綜所稅長期照顧特別扣除額設有排富條款規定 2024-05-21 2025-05-21

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